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海南高企专项审计中常咨询的问题

来源：海南高企认定 浏览次数：629 日期：2023-05-05 10:35:01
海南高企企业的财务人员对于高新认定专利项审计有以下18个常见的咨询问题。
1．科技人员具体指什么样的人员？
答人事研发工作，累计工作时间在183天以上，包括在职、兼职和临时聘用人员。在高新认定中，研发费用只归集科技人员发生的“人员人工费用”。专项审计中，通常会采用查看科技人员学历、所学专业、劳动合同、工资单、工作记录、社保缴纳记录、工资薪金个税申报记录等方式，判断其是否专门从事研发活动并且鉴别兼职、临时聘用人员全年是否在企业累计工作183天。
2．企业高管能否认定为科技人员？如果可以，其薪酬如何在研发费用中进行分摊？
答一般来说，企业高管不能认定为科技人员。但是，如果存在企业高管专门从事研发和研发管理的情况，研发部应详细记录其参与研发项目的内容及工时，及时向财务部提供工时表，财务部根据每月发放的工资薪酬、岗位津贴以及其每月实际参与的研发工作量在研发费用和管理费用中合理分配。
3．企业之前没有按照部门核算工资，劳动合同中也没有注明具体岗位，一部分科技人员不是专门从事研发工作，而是身兼数职，还有一些科技人员同时从事多个研发项目，对他们的薪酬如何按比例计入研发活动？另外，如何在不同的研发项目中分配和归集呢？
答可以进行合理的成本分摊核算。如果无法获取充分的审计证据，应该对列入研发费用的数据进行调整或者出具无保留意见的审计报告。一般来说，科技人员工资的审计证据包括劳动合同、工资表、社保证明、纳税证明、学历证书、职务聘书、工时记录等。身兼数职的科技人员一般有岗位津贴，如果不能区分岗位津贴的工资，可以按研发部门提供的工作内容及工时占比在研发费用和管理费用之间进行分配，再按具体工作项目的内容分配至各个研发项目。
4．研发项目中经常有生产车间的人员参与，其工资能否计入科技人员的人工成本？
答可以按实际工时占比分配后计入科技人员的人工成本。
5．企业的办公场所是租赁的，研发部门使用的面积相应的租赁费能否归集为研发的直接投入？
答可以，但是与技术开发费不同，这部分租赁费用不可以在所得税前加计扣除。
6．企业的水电费没有区分是否用于研发，如何进行财务归集才合理？
答建议对水电费按照实际工时占比在研发费和生产经营费之间进行分配。
7．企业在开发新产品的开模、定型方面开销比较大，如何区分这部分花费属于研发费用还是生产经营支出？
答只有在研发阶段并且产品未定型试产前的开模、定型费用才属于研发费用，一旦进入正式生产阶段，这些费用便属于生产经营支出。
8．听说有些企业将生产新产品领用的原材料改由研发部领用，这样就可以确认为研发费用了吗？
答这样做是不合规定的，从审计证据的角度看，领料单上必须写明原材料具体用于什么研发项目，如用于多个研发项目，还要提供项目之间的分配表，如果不能提供，审计是不可以认定其为研发投入。
9．企业有研发大楼，因此产生的绿化费、清洁费、安保费等费用，这些费用可以计入研发费用吗？
答研发费用应当与研发活动直接相关，因此，绿化费、清洁费、安保费等日常管理费用，不属于研发费用。
10．生产和研发共用的仪器和设备如何获取审计证据？如何进行研发费用的分摊？
答对于生产和研发共用的仪器和设备，应当采用合理的分配方法，将这类仪器和设备的折旧在生产成本和研发费用之间进行分摊。分摊可以按研发项目实际使用设备的台班进行分摊，也可以按当月消耗的材料比例进行分摊，同时提供相关说明即可。
11．研发部门购入的常规办公软件（如办公软件、财务软件、人事软件等）的摊销能否计入研发费用？
答不可以。只有直接用于研发的软件、知识产权、非专利技术的摊销费用可以计入研发费用。
12．企业土地使用权的摊销金额可以计入研发费用吗？
答可以。与研发活动直接相关的土地使用权部分可以计入研发费用。
13．企业的研发全部委托外部完成，是否符合高新认定的要求？
答根据规定，委托外部单位进行研发所产生的研发费用，专家评审时按照80%计入研发费用，计算后的研发费用如果符合高新认定的比例要求，就符合规定。
14．审计证据包括哪些材料？
答审计证据一般包括以下材料。
（1）科技人员工资薪金，以研发部门或财务部门编制的工资清单作为有效凭证；
（2）研发消耗的原材料，以领料单（需注明研发项目）作为有效凭证；
（3）燃料、动力等单接费用，以分配表作为有效凭证；
（4）租赁费以租赁合同、发票以及分配表作为有效凭证；
（5）折旧费等费用，以分配表作为有效凭证。
15．审计时如何判断销售收入中哪些属于高新产品的销售收入？
答审计人员按照知识产权证书或生产批文、新产品或新技术证明、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明以及企业对其高新产品的说明性文件，来判断在企业主要产品中发挥核心支持作用的技术是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，然后判断主要产品和核心自主知识产权的相关性，如果相关性明显，则一般可以认定为高新产品的销售收入。
16．企业销售产品明细账的产品名称是按产品大类设置的，与高新认定申报要求的产品分类不一致，审计如何认定？
答建议你们公司编制高新产品收入辅助账，通过销售发票、销售合同、产品发货记录等将销售明细账重新进行分类。
17．企业近三年一直亏损，可以申请高新认定吗？
答可以。只要高新产品收入占总收入的比例不低于60%即可，高新认定审核不考虑企业是否盈利。
18．企业产品是通信系统，其中硬件从外部购买，内部使用的软件则自行开发并且申请了著作权和专利，请问全部销售收入可以视为高新产品的收入吗？
答不可以。企业的销售收入中包括硬件销售收入和软件销售收入，而本身并不生产硬件，如果在硬件方面没有申请知识产权，则硬件销售收入不可以归集为高新产品收入，弥补的方法是在硬件方面进行一些研发工作，并将研发成果申请专利。

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