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三亚高新技术企业认定财税处理

来源：三亚高企认定 浏览次数：720 日期：2023-06-17 12:01:58

一、三亚高新技术企业认定中的财务事项

三亚高新技术企业认定涉及三个核心要素：研发项目——核心自主知识产权——高新技术产品（服务）。从财务角度看，相关财务事项主要体现在研发项目和高新技术产品（服务）环节。
1.研发费用比例
研发费用比例是指企业近3个会计年度的研发费用总额占同期销售收入的比值。此指标是高新技术企业认定中最为重要的关键指标之一，有关指标解读详见本章第二节的相关内容。从财务管理与会计核算角度看，涉及以下工作。
(1)制度保障。制度保障即构建和实施研发投入核算体系，至少包括业务管理层面的研发项目管理制度、资金管理层面的研发经费管理制度以及会计核算层面的研发费用会计核算制度，为研发部门顺利开展研发活动和财务部门对研发项目的资金管理和会计核算等工作开展提供相关制度支撑，利于业财融合的有效实施。
(2)研发费用的会计核算。
(3)研发费用归集的高新技术企业口径及与会计口径、加计扣除口径对比。
(4)填报《企业年度研发费用结构明细表》。企业的研发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研发活动和可以计入的间接研发活动所发生的费用进行归集，并填写《企业年度研发费用结构明细表》。
(5)三亚高新技术企业口径研发费用：辅助账设置要求。企业应按照“企业年度研发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。

二、三亚高新技术产品（服务）收入比例

三亚高新技术产品（服务）收入比例是指高新技术产品（服务）收入与同期总收入的比值。有关指标解释详见本章第二节。从财务角度看，这一比例主要涉及以下工作。
(1)界定高新技术产品（服务）。高新技术产品（服务）是企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）。换言之，就是企业运用其研发成果制造出来的、可在市场上进行售卖的东西，还包括企业运用技术为别人提供的服务。
(2)高新技术产品（服务）收入及辅助账设置要求。高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。
根据《高新技术企业认定管理办法》及工作指引规定，高新技术企业要设立高新技术产品收入明细账；高新技术产品品目较多的，也可按类别设立高新技术产品收入明细账，但不得与非高新技术产品收入相混淆。
(3)总收入、收入总额与不征税收入。总收入是指收入总额减去不征税收入。其中，收入总额与不征税收入，按《企业所得税法》及其实施条例的规定计算。
1）收入总额。它是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括九大类：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。
2）不征税收入。收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入，具体详见财税〔2011〕70号的相关规定。
三、三亚高新技术企业认定财务指标的申报资料
1.近三个会计年度的企业所得税年度纳税申报表该表包括主表及附表。
2.近三个会计年度的财务会计报告由具有资质的中介机构（会计师事务所）出具；包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、附注和财务情况说明书；实际年限不足3年的，以实际经营年限为准。
3.专项审计报告专项审计报告有两个：近三个会计年度企业研发费用专项审计报告（实际年限不足三年的按实际经营年限计）；近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。
这些报告均由具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构出具。专项审计报告后附中介机构资质佐证资料，包括中介机构的营业执照（复印件）、执业证书复印件、全年月职工平均人数、注册会计师人数、税务师人数等相关证明材料。

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